国家税务总局关于中国境内企业与外国企业进行融资业务掉期交易扣缴所得税有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于中国境内企业与外国企业进行融资业务掉期交易扣缴所得税有关问题的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、深圳市地方税务局：
据反映，一些境内企业从境外融资后，为了规避市场利率或汇率变动带来的风险，往往与境外从事金融风险业务的另一企业（主要是境外金融机构，以下简称境外交易人）进行掉期交易。关于上述境内企业对其境外融资进行掉期交易后形成的支付款项有关扣缴所得税的税务处理问题，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称税法）及其实施细则的有关规定，现通知如下：
一、本通知所称掉期交易是指：交易双方针对交易一方的融资业务按照协议定期交换支付义务。掉期交易的形式主要包括固定利率与浮动利率相交换的利率掉期、固定汇率与浮动汇率相交换的货币掉期以及包含上述两种交换的混合掉期交易。
二、境内企业就其融资业务，无论是否进行掉期交易，均应以其融资合同所规定的条件应向境外债权人支付的属于利息性质的各类款项，作为该项融资业务的境外债权人取得的来源于中国境内的利息所得，按照税法的有关规定，计算扣缴企业所得税。
三、除本通知第四条规定外，境内企业因掉期交易而须向其境外交易人支付的交割净额，在有新的规定前，不作为境外交易人的利息所得，暂不扣缴企业所得税。
上款所述的交割净额是指，按照掉期协议约定，交易双方按掉期条件相互支付的补偿金额冲抵后的净额。
四、境内企业就其与境外债权人进行的融资业务，与下列境外交易人进行掉期交易的，境内企业向境外交易人所支付的本通知第三条规定的交割净额，应视同该境外交易人取得的来源于中国境内的利息所得，计算扣缴企业所得税。
（一）境外交易人为该项融资业务的境外债权人；
（二）境外交易人与该项融资业务的境外债权人存在直接或间接拥有、或者被拥有、或者被同一人共同拥有80%以上的股权关系。
五、本通知第二条所述的境外债权人对其一项融资业务利息所得，按照税法第十九条规定申请享受免征所得税优惠待遇的，应以本通知第二条和第四条规定的利息之和，计算该融资项目的实际利率水平，并判定其是否属于优惠利率。
境内企业在为境外债权人办理利息免税申请时，应向当地主管税务机关报送与免税利息有关的借贷合同及其相关的掉期交易合同等资料。
国家税务总局
二○○四年六月八日
辽宁省企业负担监督管理规定
辽宁省人民政府
辽宁省人民政府令
第203号
《辽宁省企业负担监督管理规定》业经2007年1月5日辽宁省第十届人民政府第69次常务会议审议通过，现予以公布，自2007年3月1日起施行。
省 长张文岳
二○○七年一月十六日
辽宁省企业负担监督管理规定
第一章 总 则
第一条 为了加强对企业负担的监督管理，维护企业的合法权益，优化企业生产经营环境，促进经济发展，根据有关法律、法规，结合我省实际，制定本规定。
第二条 凡在本省行政区域内的单位和个人必须遵守本规定。
第三条 各级人民政府应当加强对企业负担监督管理工作的领导，建立和完善企业负担监督管理制度，组织和督促有关部门依法做好企业负担的监督管理工作。
第四条 省人民政府经济综合管理部门(以下简称省企业负担监督主管部门)，负责全省企业负担的综合、协调和监督管理工作。
市、县人民政府经济综合管理部门或者市、县人民政府确定的部门(以下简称市、县企业负担监督主管部门)负责本行政区域内企业负担的综合、协调和监督管理工作。
县级以上监察、财政、审计、价格等有关行政管理部门按照各自职责，做好企业负担监督管理工作。
第二章 监督管理
第五条 涉及企业的行政事业性收费，必须以法律、法规，国务院及其财政、价格行政管理部门和省人民政府的规定为依据。
依法制定和调整涉及企业的收费项目和标准，应当充分考虑企业的承受能力，并按照国家和省的有关规定实行公开听证。
涉及行政事业性收费的规范性文件应当公开发布。未经公开发布的，企业有权拒缴。
第六条 企业对收费项目的适用范围、依据和标准有异议的，有权要求收费部门和单位予以说明，或者向企业负担监督主管部门以及财政、价格行政管理部门查询，有关部门应当提供便利。收费部门和单位不能提供合法依据，或者企业负担监督主管部门以及财政、价格行政管理部门对收费依据的合法性作出否定性答复的，企业有权拒缴。
第七条 向企业收取政府性基金，必须以法律、行政法规或者国务院及其财政行政管理部门的规定为依据。设立政府性基金项目的，应当严格按照规定程序，经省人民政府同意后，报国家财政行政管理部门审批。
向企业集资，必须以法律、行政法规或国务院有关规定为依据。
第八条 对向企业收取的行政事业性收费、政府性基金和集资，省财政、价格等行政管理部门应当每年核定一次，列出目录，向社会公布。未列入目录的项目，企业有权拒缴。
第九条 除法律、法规或者国务院和省人民政府规定外，任何单位不得对企业开展考核、评比、达标、升级等活动。依法开展考核、评比、达标、升级的，应当报送同级人民政府企业负担监督主管部门备案。
第十条 行政机关对企业进行执法检查，应当以法律、法规或者规章为依据，并不得妨碍企业正常的生产经营活动。
行政执法人员进行执法检查时，应当出具行政机关签发的检查通知书并出示行政执法证件。检查通知书应当包括检查内容、依据以及实施检查的人员等内容。
第十一条 行政机关对生产企业实施不定期产品质量监督抽查或者在流通领域实施商品质量监测，应当符合有关法律、法规和规章的规定，并不得向企业收取费用。
中介机构受行政机关委托对企业进行有关检验、检测、咨询、评估等所需费用，依据法律、法规应当由行政机关支付的，不得向企业收取。
第十二条 价格行政管理部门依法制定实行政府指导价或者政府定价的重要商品和服务价格前，应当建立价格决策听证制度，广泛征求企业等各方面的意见。
第十三条 广播电视、邮政、电信、民航、铁路、公路、供电、供水、供气、路桥等公用企业事业单位或者依法具有独占地位的经营者，应当严格执行国家价格政策，不得擅自提高政府定价或者超出政府指导价规定的幅度制定价格；不得收取或者变相收取公共事业项目建设费用；不得利用独占经营地位强行推销商品或者服务。
第十四条 禁止行政机关、社会团体、事业单位及其工作人员实施下列违法增加企业负担的行为：
(一)长期借用企业的资金，占用依法应当划拨给企业的拨款以及依法应当退还给企业的税金、收费、罚款、政府性基金和补助金等；
(二)无偿或者廉价使用企业的房产、交通工具、通讯设备和电子设备等财产；
(三)要求企业提供贷款担保或者参加除法律、法规规定强制保险项目以外的保险；
(四)强制企业购买指定商品，接受指定服务，或者向企业
索要产品或者强行低价购买产品；
(五)要求企业承担不应由企业开支的差旅费、通讯费、会议费、餐饮娱乐费、医疗费等费用；
(六)强求企业提供办案经费；
(七)强制或者变相强制企业提供赞助、资助；
(八)强制企业刊登广告，提供有偿宣传报道，或者订购报刊、图书、音像资料等；
(九)强制企业参加社会团体和学术研讨会，并强求企业交纳会费和提供赞助费；
(十)强制企业接受应当由其自主选择的咨询、评估、信息、检测等服务；
(十一)将行政管理职能转化为有偿服务，并要求企业承担费用；
(十二)违法要求企业设置有关机构或者规定有关机构的编制人数；
(十三)其他违法增加企业负担的行为。
第十五条 不执行法律、行政法规或者国务院和省人民政府关于对企业减税、免税、退税、减息、减免征收行政事业性收费以及政府性基金的规定的，视为违反本规定增加企业负担。
第十六条 行政机关应当将涉及企业的办事机构、办事制度和程序予以公示。办理涉及企业的行政事项，应当采取首问负责制，一次性说明办理有关事项应当提交的全部材料，准确提供办理有关事项所需信息；对能够即时办结的事项，应当即时办结。
第十七条 国有和国有控股企业及其集体企业的职工代表大会应当加强对企业财物支出的监督，重大赞助、捐赠等开支项目应当经职工代表大会审议。
国有和国有控股企业及其集体企业负责人不得违反规定向有关单位或者个人提供非经营性活动费用，增加企业的负担。
第十八条 新闻媒体应当加强对违法增加企业负担行为的舆论监督。
第十九条 在发生严重自然灾害、重大事故等突发公共事件时，县级以上地方人民政府可以依法或者按有关规定向企业调用物资和劳务，但事后应当归还或者依法给予补偿。
法律、法规另有规定的，从其规定。
第二十条 县级以上监察、财政、审计、物价等行政管理部门应当加强与企业负担监督主管部门的配合，按照各自的职责，依法做好企业负担监督管理工作。
第三章 举报、投诉和处理
第二十一条 对违法增加企业负担的行为，企业可以向县级以上企业负担监督主管部门或者监察、财政、审计、价格等行政管理部门举报、投诉，有关行政管理部门应当为举报、投诉者保密。
受理举报、投诉的行政管理部门，应当在15个工作日内依法处理，并书面答复举报、投诉者，同时将处理结果抄送同级企业负担监督主管部门。有特殊原因不能按期办结的，经该行政管理部门负责人批准，可以适当延长办理期限，但延长时间最长不得超过30个工作日。
有关行政管理部门认为举报、投诉事项不属于本部门职责的，应当先行受理，并自接到举报、投诉之日起5日内移送其他有关行政管理部门。对依法可以通过行政复议或者行政诉讼解决的举报、投诉，有关行政管理部门应当告知举报、投诉者依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第二十二条 被举报、投诉的单位及其工作人员，必须接受有关行政管理部门的调查并如实提供有关资料，不得拒绝或者刁难、阻挠，并且不得对举报、投诉者打击报复。
第二十三条 由于管辖权不明确等特殊原因未能及时处理的举报、投诉案件，企业负担监督主管部门应当进行协调，确定由有关行政管理部门受理并调查处理。
第二十四条 上一级行政机关发现下一级行政机关对举报、投诉事项的处理决定存在错误的，可以直接处理或者责令下一级行政机关重新处理。
第二十五条 企业认为市、县人民政府及其所属部门制定的规范性文件违反法律、法规和规章的规定侵犯其合法权益的，可以按照省政府有关规定要求有关机关对该规范性文件予以审查，做出处理。
第四章 法律责任
第二十六条 违反本规定，擅自设立政府性基金或者集资项目，扩大政府性基金或者集资范围，提高政府性基金或者集资项目标准的，由县级以上财政行政管理部门责令其停止违法行为，对单位给予通报批评，并由所在单位或者监察机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分；给企业造成损失的，依法予以赔偿；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第二十七条 违反本规定，对企业开展考核、评比、达标、升级等活动的，由县级以上企业负担监督主管部门责令停止违法行为，对单位给予通报批评，并由监察机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分；给企业造成损失的，依法予以赔偿；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第二十八条 行政机关、社会团体、事业单位及其工作人员违反本规定第十四条规定增加企业负担的，由查处机关责令其停止违法行为，限期将企业所承担的财物、费用退还企业，无法退还的，责令上缴同级财政；对单位给予通报批评，并由所在单位或者监察机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；给企业造成损失的，依法予以赔偿；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十九条 国有和国有控股企业及其集体企业负责人违反本规定向有关单位或者个人提供非生产经营性费用的，由本人承担，并由主管部门或者监察机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十条 企业负担监督主管部门和监察、财政、审计、价格等有关行政管理部门及其工作人员有下列行为之一的，由所在单位或者监察机关或者本级人民政府根据情节轻重，依法对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
(一)包庇或者纵容违法增加企业负担行为的；
(二)在企业负担监督管理工作中，利用职权或者职务便利获取利益，或者为他人谋取利益的；
(三)对承办的举报、投诉事项拖延、推诿或者不予处理的；
(四)不为举报、投诉者保密，致使举报、投诉者受到打击报复的；
(五)有其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊行为的。
第三十一条 对违反本规定的行为，法律、法规和规章已规定行政处罚的，从其规定。
第五章 附 则
第三十二条 对违法增加个体工商户负担行为的监督管理，参照本规定执行。
第三十三条 本规定自2007年3月1日起施行。
