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黑龙江省黑河市人民政府办公室


黑市政办字〔2002〕71号


黑河市人民政府办公室关于转发黑河市地方税务局《出租房屋税收征收管理办法》《土地增值税管理办法》和《销售不动产营业税管理办法》的通知


各县（市）区人民政府、五大连池管委会，中、省、市直各单位：
经市政府同意，现将《黑河市地方税务局出租房屋税收征收管理办法》、《黑河市地方税务局土地增值税管理办法》和《黑河市地方税务局销售不动产营业税管理办法》转发给你们，望认真贯彻执行。



二○○二年十一月二十二日








黑河市地方税务局
出租房屋税收征收管理办法


第一条　为加强对出租房屋税收的征收管理，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》和《征收教育费附加的暂行规定》有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条　凡在我市出租房屋的单位和个人，均应依照本办法缴纳营业税、城市维护建设税、房产税、企业所得税（个人所得税）、教育费附加。
第三条　纳税人出租房屋取得租金收入（以装修、修缮、安装设施及其他项目抵顶租金的行为视为取得租金收入），应在次月10日前到房产所在地的主管地方税务征收机关申报纳税。
第四条　纳税人在征期内未申报缴纳税款，由承租人作为代扣代缴义务人负责代扣代缴税款。
第五条　出租房屋缴纳税款，按年核定，分期（或分次）征收。具体纳税期限由各县（市）区地方税务机关确定。
第六条 对会计账簿健全，能准确、完整地进行会计核算的，由地方税务机关按租金收入和适用税率计征税款。对无法查实征
收的，实行定额征收办法，由委托代征单位代征税款。
第七条　各地地方税务机关应在典型调查、测算的基础上，根据房屋所在地的地段等级、房屋用途、建筑面积制定本地的出租房屋定额征税标准。
第八条 对实行定额征收的，由地方政府确定委托代征单位，地方税务机关与委托代征单位签订《委托代征税款协议书》，发给委托代征人员《委托代征证书》，并按规定付给代征手续费。
第九条　各地地方税务机关应借助当地房产部门户籍管理档案，对出租房屋税收征收管理利用微机建立征收台账，对房屋权属（租赁还是自有）、房屋用途、房屋面积、纳税情况等实行动态管理。
第十条 各地地方税务机关应建立与委托代征单位、工商、房产、公安等部门的联系制度，及时勾通反馈信息，掌握各类房产出租情况，避免出现漏征漏管问题。
第十一条　房屋的承租人应向出租人索取正式发票，房屋的出租人应给承租人开据发票。出租人无发票应到主管地方税务征收机关换取发票并缴纳应纳税款。对未按照规定开具（换取）发票或取得发票的，应按照《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定予以处罚。
第十二条 纳税人、承租人、委托代征人违反本办法，弄虚作假，逃避纳税，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及有
关规定予以处罚。
第十三条　本办法由黑河市地方税务局负责解释。
第十四条　本办法自2002年7月1日起执行。



黑河市地方税务局土地增值税管理办法


一、总 则
第一条 为加强土地增值税的征收管理, 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》及有关规定，结合我市实际制定本办法。
第二条 凡在我市辖区内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得转让收入的企事业单位、国家机关、社会团体、其他组织及个人, 均为土地增值税的纳税义务人。
第三条 在我市辖区的一切转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为均应依法缴纳土地增值税。
二、土地增值税的计算
第四条 土地增值税按照转让房地产所取得的土地增值额和规定的税率计算征收。
具体计算办法是：增值额乘以适用税率减去扣除项目金额与速算扣除系数的乘积。公式如下：
（一）增值额未超过扣除项目金额50%的
土地增值税税额=增值额×30%
（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的
土地增值税税额=增值额×40%－扣除项目金额×5%
（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的
土地增值税税额=增值额×50%－扣除项目金额×15%
（四）增值额超过扣除项目金额200%的
土地增值税税额=增值额×60%－扣除项目金额×35%
公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。
三、土地增值税的减免
第五条 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。标准住宅是指：钢筋混凝土结构的住宅，每平方米建筑面积的建筑安装工程费在800元以下的；砖混结构的住宅，每平方米建筑面积的建筑安装工程费在600元以下的，可视为普通标准住宅。
第六条 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
第七条 纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的, 应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的, 其建造的普通标准住宅不能适用第（一）项的免税规定。
第八条 对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中的，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
第九条 对于一方出土地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。建成后转让的应征收土地增值税。
第十条 对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。
四、土地增值税的征收管理
第十一条 凡从事房地产开发的纳税人, 在获得开发项目许可后, 30日内持有关批件到开发项目所在地主管地税机关, 填报《土地增值税项目登记表》。经审核后确定其土地增值税的征免或预缴税额。
第十二条 对于已经完税的，由主管地税机关发给完税证明，对于符合免税规定的，由主管税务机关发给免税证明。
第十三条 纳税人在项目全部竣工结算前转让完成开发的房地产, 预售房地产取得的收入, 按所在地地税机关审核后确定其土地增值税的预缴税额, 在月末终了后7日内办理申报纳税, 待工程竣工决算后, 60日内进行清算, 多退少补。
第十四条 土地增值税实行专人征收管理。征收管理人员对辖区内从事房地产开发的纳税人, 在获得开发项目许可后, 应及时告知企事业单位、国家机关、社会团体、其他组织及个人办理税务登记, 填报《土地增值税项目登记表》, 并将有关资料录入微机, 进行跟踪管理。
第十五条 征收管理人员应依法对从事房地产开发的纳税人进行检查, 在检查中发现的问题要查清原因、弄清环节、核准数据、取足证据、准确定性, 按户认真填写税务检查或稽查底稿和《土地增值税检查明细表》, 并要求被检查人签署意见。按照“四个环节”履行程序, 报经局长审批做出税务处理决定后,应将查补税款滞纳金罚款追缴入库。
第十六条 从事房地产开发的纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。
第十七条 征收管理人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚未构成犯罪的，依法给予行政处分。
五、征管工作机制
第十八条 计划部门批准房地产项目投资计划时要将批准的项目投资计划文件提供主管地方税务机关，确保土地增值税征收工作依据详实。
第十九条 土地管理部门应凭主管地税机关出具的完税（或免税）证明, 办理土地使用权的权属变更登记, 更换《国有土地使用证》。凡未取得主管税务机关发放的完税（或免税）证明的，土地管理机关不予办理土地使用权的登记及过户手续，也不发放《国有土地使用证》。
第二十条 纳税人凭完税（或免税）证明到房地产管理部门办理转让房地产的权属变更事宜，凡未取得主管地税机关发放的完税或免税证明的，房地产管理机关不予办理房地产权属变更手续。
第二十一条 土地房地产评估机构有向税务机关提供土地评估资料的义务，凡不向税务机关提供与应纳税土地有关的真实土地评估资料或有意提供虚假评估结果，造成纳税人不缴或少缴土地增值税的，一经发现要取消其对应纳税土地的评估资格，对由于上述行为造成国家税收严重流失的，还要提请司法机关追究其应承担的经济责任和有关当事人的刑事责任。
第二十二条 各级地税机关要主动与计划、房产、土地等部门进行沟通，建立联系制度及时反馈信息，在每月终了10日内到同级计划部门登记批准的房地产项目投资计划；到房地产管理部门登记房地产权属变更情况；到土地管理部门登记土地使用权、过户手续及更换《国有土地使用证》的情况；到土地房地产评估机构登记土地评估资料情况，以便及时核准土地增值税的征缴情况。
六、罚则
第二十三条 纳税人不如实申报房地产交易额及规定扣除项目金额造成少缴或未缴税款的, 按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚。
七、附则
第二十四条 本办法未尽事宜, 按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》及有关规定办理。
第二十五条 本办法由黑河市地方税务局负责解释。
第二十六条 本办法自2002年10月1日起执行。



黑河市地方税务局
销售不动产营业税管理办法


第一条 为加强我市销售不动产营业税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）等有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于全市一切有销售不动产行为的单位和个人，以及负有代扣代缴税款义务的单位和个人。
销售不动产的单位和个人包括房地产开发企业、建筑安装企业、集资建房单位、以房抵债单位以及其他销售不动产的单位和个人。
单位销售不动产是指房地产开发企业生产经营销售的房屋及建筑物；建筑安装企业自建销售的房屋及建筑物；集资建房单位将职工集资建房中的剩余住房及商服用房对外销售；以房抵债是指单位将房产抵顶货款或借款。
个人销售不动产是指个人销售商服用房和销售购买并居住不足一年的普通住宅。
第三条 纳税人销售不动产时从购买方取得的一切收入（包括各种基金、代收费用等）都要征税。
纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由或纳税人销售不动产时从对方取得实物、经济利益，主管税务机关应按下例顺序核定、计算营业额：
一、纳税人当月提供的同类销售不动产的平均价格核定。
二、按纳税人最近期提供的同类销售不动产平均价格核定。
三、按下例公式核定计税价格：
计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）。（成本利润率按10%）。
第四条 纳税人转让销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
纳税人自建建筑物后销售的，纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额的凭据的当天。
纳税人将不动产无偿赠与他人的，其纳税义务发生时间，为不动产所有权转移的当天。
第五条 纳税人销售不动产，应向不动产所在地税务机关申报、纳税。黑河市区的中、省、市直单位销售不动产，向黑河分局申报纳税。
第六条 企、事业单位，以一个月为一期的纳税人，于次月10日内申报纳税；个人销售不动产的在买方办理产权证前次月10日内申报纳税。
第七条 各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行公务。
计划部门要向税务部门提供建设工程项目审批情况及有关资料。
房产、土地部门对交易的房产，凭税务机关完税或免税证明，办理产权证照。对集资建房单位要严格审查，非集资单位的职工必须凭完税证明办理产权证照。
第八条 各级地税机关要对销售不动产营业税规范管理。对工程项目要利用微机建立登记台账，要与户籍管理相结合，落实责任，定期检查。
第九条 对于扣押的不动产，一律实行拍卖缴税。特殊情况需要变卖的，要有中介机构对其不动产的评估证明，并报市局备案。
第十条 纳税人未按规定申报、纳税的及发生其他违章行为的按《征管法》的有关规定处罚。
第十一条 本办法由黑河市地方税务局负责解释。
第十二条 本办法自2002年7月1日执行。


国务院办公厅


国务院办公厅转发农业部等部门关于稳定基层农业技术推广体系意见的通知
国务院办公厅



农业部、中编办、人事部、财政部《关于稳定基层农业技术推广体系的意见》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。
基层农业技术推广体系是实施科教兴农战略的基础，也是提高农民科学文化素质的依靠力量。农业技术推广机构要通过改革得到稳定和发展。各级人民政府对农业技术推广工作要予以重视并给予必要的支持，鼓励农业科技人员采取多种形式到农业生产第一线，直接为农民服务，进一步
推进农业技术推广事业的发展，对目前一些地方出现的非法拍卖、转租、侵占、平调乡镇农业技术推广机构财产，随意向基层农业技术推广机构安排非专业人员等做法，要立即予以纠正，以保持基层农业技术推广体系的稳定。


（1999年7月29日 农业部 中编办 人事部 财政部）


农业技术推广体系是农业社会化服务体系和国家对农业支持保护体系的重要组成部分，是实施科教兴农战略的重要载体。为贯彻落实党的十五届三中全会通过的《中共中央关于农业和农村工作若干重大问题的决定》精神，加强基层农业技术推广体系建设，鼓励农业科技人员到农业生产
第一线直接为农民服务，确保农业和农村经济稳定发展，现提出如下意见：
一、充分认识稳定基层农业技术推广体系的重要意义
经过多年努力，我国已初步形成了比较健全的农业技术推广体系，农业技术推广事业有了长足的发展。各级农业技术推广机构在农业技术引进、试验示范和推广应用，开展技术培训和咨询，提高广大农民素质，推动农业和农村经济发展等方面，发挥了不可替代的作用。但是，当前一些
地方基层农业技术推广机构存在着队伍不稳、保障措施不力、管理体制不顺、人员素质不高等突出问题，严重影响了农业技术推广体系的稳定和农业技术推广事业的发展。
农业是国民经济的基础，科学技术是农业发展的根本出路，农业技术推广体系是科学技术转化为农业现实生产力的主导力量。没有积极有效的农业技术推广，就没有农业的稳定发展。各级人民政府必须高度重视农业技术推广体系的建设与发展，充分认识它在农业发展新阶段中的特殊地
位和重要作用，采取有效措施确保基层农业技术推广体系的稳定。
二、进一步贯彻落实稳定基层农业技术推广机构的政策措施
为了稳定基层农业技术推广机构，推进农业技术推广事业发展，国家制定了一系列政策措施，对基层农业技术推广机构的性质、人员编制、经费保障等作出了明确规定。这些政策措施是推进农业技术推广事业发展的重要保障，各地要继续贯彻落实。
县、乡两级农业技术推广机构是事业单位。各地要加强对基层农业技术推广机构的管理，明确职责要求。要依法保护基层农业技术推广机构的权益，以拍卖、出租、侵占、平调基层农业技术推广机构资产的行为，要严肃查处。
各地要按照农业技术推广机构定性、定编、定员工作的要求，核定机构编制，配备专业技术人员。核定的编制不能挪作它用，也不能超出编制配备人员。乡镇农业技术推广机构中专业技术人员的比例不得低于80％，严格控制非专业技术人员进入农业技术推广机构，对超比例安排的非
专业技术人员必须坚决予以清退。
基层农业技术推广机构编制内的人员经费要纳入财政预算，保证足额到位。各级人民政府要逐步提高对农业技术推广事业的投入，财政等部门用于农业技术推广的资金应逐年增加，并提高其在农业总投入中的比重。
三、努力探索适应社会主义市场经济要求的农业技术推广新路子
在发展社会主义市场经济中，农业技术推广体系建设应当继续坚持国家扶持与自我发展相结合的路子。各级农业技术推广机构要积极探索和建立市场经济条件下的运行机制，服务目标要逐步由促进农产品数量增长向提高质量和效益转变，服务形式要由单一服务向综合服务拓展，服务内
容要由以产中服务为主向产前和产后服务延伸。在完成国家赋予的公益性职能的前提下，农业技术推广机构要充分利用自身优势和技术特长，不断拓宽服务领域，开展有偿服务，兴办经营实体，进一步增强其活力和实力。
在当前调整农业产业结构、发展农业产业化经营、兴办农业股份合作制企业中，一些地方的农业技术推广机构进行了积极有益的探索。有的开展技术承包，有的实行技术入股，有的兴办龙头企业与农户和其他企业结成利益共同体。这些办法显示出农业技术推广体系的广阔发展前景，要
认真总结和大力推广。
技物结合是农业技术服务的有效形式，深受广大农民欢迎。各级农业技术推广机构要围绕种子、化肥、农药、饲料、疫苗、农机具及配件等农业生产资料经营，开展与技术指导相结合的多种形式的服务。农业技术推广机构在从事农资经营服务过程中要守法经营，确保质量，维护农业生
产者的利益。
四、积极为农业技术推广事业改革与发展创造条件
各级人民政府要积极创造条件，推动农业技术推广事业的改革与发展。财政、计划、金融、工商管理等部门，要积极鼓励和支持农业技术推广机构兴办经营实体、开展有偿服务。农业技术推广机构经营服务的收入，应主要用于农业技术推广活动及改善本单位职工的生活条件。按现行政
策规定，农业技术服务应当继续享受免征营业税（增值税）的优惠政策。财政部门核拨的事业经费，要专项用于农业技术推广。各级人民政府和部门不得以任何借口向农业技术推广机构摊派支出或强行提留。
五、鼓励农业科技人员到农业生产第一线
鼓励农业科技人员到农业生产第一线，直接为农民服务，是提高基层农业技术推广队伍素质、推进农业技术推广事业发展的重要措施。各级政府要制定优惠政策和采取有效措施，切实把现在的技术骨干留在基层，把高素质的技术人员吸引到基层。
要保障基层农业技术推广人员的工资待遇。基层农业技术推广机构的编内人员和离退休人员的工资，要按时、足额发放。到县以下农业技术推广机构工作的农业技术推广人员，可享受《国务院批转劳动人事部、农牧渔业部、林业部、财政部关于加强农林第一线科技队伍的报告的通知》
（国发〔1983〕74号）规定的向上浮动一级工资的政策。对在艰苦地区工作的农业技术推广人员，除向上浮动一级工资外，还可适当增加补贴。分配到县以下农业技术推广第一线工作的大中专毕业生，按照人事部、农业部下发的《农业事业单位贯彻〈事业单位工作人员工资制度改革
方案〉的实施意见》（人薪发〔1994〕22号）的规定，可以提前定级，其定级工资标准可高于同类人员一档。同时，对到乡镇农业技术推广机构工作的大中专毕业生和农业科研人员，除享受基层农业技术推广人员的优惠政策外，行政关系可以转到工作单位，也可以保留在政府人事部
门所属的人才交流服务机构。
各地要积极改革和完善分配政策，鼓励基层农业技术推广人员开展科技开发、科技承包和提供技术服务，对取得重大经济或社会效益成果的要给予重奖，并保护其合法收入。同时，农业技术推广机构要深化改革，逐步打破用人制度上的任命制和分配制度上的“大锅饭”，建立严格考核
、竞争上岗、按岗定酬、以绩付酬的机制。
各地在专业技术职务评聘中，对农业技术推广人员应继续采取倾斜政策。要以他们的推广业绩为主，对学历、论文、著作和外语水平等要求应切合实际。对在基层农业技术推广工作中做出突出贡献、工作成绩显著的农业科技人员，可以优先评聘、破格晋升专业技术职务。适当增加基层
农业技术推广机构高级专业技术职务的比重和数量，评聘推广研究员要优先考虑在一线工作的推广人员。
各级人民政府要加强对农业技术推广机构的领导，关心基层农业技术推广人员的工作和生活。帮助他们解决在住房、子女就业、养老保险、医疗保险等方面遇到的问题，千方百计地为他们解除后顾之忧，使他们以充沛的精力做好本职工作，为农业技术推广事业的发展作出更大贡献。



1999年8月31日