关于个人所得税若干政策问题的通知(附英文)
财政部 国家税务总局
关于个人所得税若干政策问题的通知(附英文)
财政部、国家税务总局
各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局，海洋石油税务管理局各分局：
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：
一、关于对个体工商户的征税问题
（一）个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
（二）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单
独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。
（三）个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
（四）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。
二、下列所得，暂免征收个人所得税：
（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
（七）对按国发（1983）141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发（1991）40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发
放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
（九）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：
1．根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；
2．联合国组织直接派往我国工作的专家；
3．为联合国援助项目来华工作的专家；
4．援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；
5．根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
6．根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
7．通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
三、关于中介费扣除问题
对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。
四、对个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或股息、红利收入是否征收个人所得税，由各省、自治区、直辖市税务局报请政府确定，报财政部、国家税务总局备案。
CIRCULAR ON SOME POLICY QUESTIONS CONCERNING INDIVIDUAL INCOME TAX
(Ministry of Finance and State Administration of Taxation May 131994 [94] Coded Cai Shui Zi No. 020)
Whole Doc.
To the financial departments (bureaus) and tax bureaus of various
provinces, autonomous regions and municipalities directly under the
central government, to the financial bureaus and tax bureaus of various
cities with independent planning and to various sub-bureaus of Offshore
Oil Tax Administrative Bureau:
In accordance with the spirit of the related stipulations of the
Individual Income Tax Law of the People's Republic of China and the
regulations for its implementation, the Circular On Some Policy Questions
Concerning Individual Income Tax is hereby given as follows:
I. Questions concerning the levying of tax on individual industrial
and commercial units
(1) The expense deducting standard for the proprietors of individual
industrial and commercial units and the wage deducting standard for the
employees shall be determined by the tax bureaus of various provinces,
autonomous regions and municipalities. For the expenditure of interest on
the loans borrowed by the individual industrial and commercial units
during the period of production and operation, that part with legal
certificate and not higher than the amount calculated in accordance with
the interest rate for loans of the same category and in the same period
which are extended by financial institutions shall be allowed to be
deducted.
(2) For the plantation, agriculture, animal husbandry and fishing
industry operated exclusively by individual industrial and commercial
units or individuals, when the items they operate come within the dutiable
scope of agricultural tax (including special agricultural product tax, the
same below) and animal husbandry tax and on which agricultural tax and
animal husbandry tax have already been levied, no more individual income
tax shall be levied; when their operational items do not come under the
dutiable scope of agricultural tax and animal husbandry tax, individual
income tax shall be levied on their earnings. For those who concurrently
operate the above-mentioned four industries and the income from which are
calculated separately, the matter shall be handled in light of the
above-mentioned principle. For those from whom individual income shall be
levied, individual income tax shall be calculated and levied on the
combined income earned from the production and operation of other trades;
when the income from the four industries cannot keep separate accounts,
individual income tax shall be levied on the whole lot of income.
(3) For the profits earned from the joint management of individual
industrial and commercial units and enterprises, individual income tax
shall be levied on the items of incomes such as interest, dividends and
bonuses.
(4) When individual industrial and commercial units and individuals
engaging in production and operation have various items of taxable incomes
earned from unrelated production and management activities, individual
income tax shall be calculated and levied separately according to
regulations.
II. The incomes listed below are exempt from individual income tax
for the time being:
(1) Housing subsidies, food allowances, moving fees and laundry fees
gained by individual foreigners in the non-cash form or in the form of
being reimbursed for what they spend.
(2) Travelling allowances at home and abroad gained by individual
foreigners in accordance with rational standards.
(3) The visiting relatives expense, language training expense and
children education expense gained by individual foreigners, that part
considered to be reasonable through examination and approval by local tax
authorities.
(4) Money awards gained by individual's crime-reporting, assisting in
investigating various law-breaking and criminal acts.
(5) The withholding service charge gained according to regulations by
individual who performs the withholding procedures.
(6) The income gained by individual from the transfer of house which
has been used by oneself for over five years and which is one's only
residential house.
(7) In accordance with the spirit of the Provisional Regulations of
the State Council On Some Questions Concerning the Retirement of Senior
Experts, a document Coded Guo Fa (1993) No. 141 and the Circular of the
General Office of the State Council On the Question Concerning the
Examination and Approval of the Temporary Postponement of Retirement of
Outstanding Senior Experts, senior experts (referring to experts and
scholars enjoying special government allowances issued by the state) who
have reached the age of retirement are allowed to appropriately extend
their age of retirement due really to the need of work, their wage and
salary incomes received during the period of retirement are regarded as
retirement wages and are exempt from individual income tax.
(8) The incomes gained by individual foreigners from dividends and
bonuses of enterprise with foreign investment.
(9) The wage and salary incomes gained by foreign experts who conform
with one of the following conditions may be exempt from individual income
tax:
1. Foreign experts directly sent by the World Bank to work in China
in accordance with a special loan agreement;
2. Experts directly sent by the United Nations' Organizations to work
in China;
3. Experts coming to work in China for the UN aid projects;
4. Experts sent by an aid-granting country to China to work specially
for the project granted gratis by the country;
5. Cultural and educational experts coming to China to work for two
years on the cultural exchange project under an agreement signed between
two governments, with their wages and salaries being borne by the country;
6. Cultural and educational exerts coming to China to work for two
years on the international exchange projects of China's universities and
colleges, with their wages and salaries being borne by the country
concerned;
7. Experts coming to work in China through a non-government
scientific research agreement, with their wages and salaries being borne
by the government organization of the country concerned.
III. Questions concerning the deduction of intermediate expenses The
intermediate expenses, paid by an individual in the process of engaging in
technological transfer and providing labor services, may be deducted from
his income if he can provide effective and legal certificates
IV. With regard to whether or not individual income tax should be
levied on the interest, dividends and bonuses gained by an individual from
grass-roots supply and marketing cooperatives and rural credit
cooperatives, the matter shall be reported by the tax bureaus in various
provinces, autonomous regions and municipalities to the governments for
determination and then reported to the Ministry of Finance and the State
Administration of Taxation for the record.
1994年5月13日
南京市人民代表大会常务委员会关于修改《南京市市容管理条例》的决定
江苏省南京市人大常委会
南京市人民代表大会常务委员会关于修改《南京市市容管理条例》的决定
（2004年5月27日南京市第十三届人民代表大会常务委员会第十次会议通过 2004年6月17日江苏省第十届人民代表大会常务委员会第十次会议批准 2004年6月28日南京市人民代表大会常务委员会公告第24号公布 自2004年7月1日起施行）
南京市第十三届人民代表大会常务委员会第十次会议决定对《南京市市容管理条例》作如下修改：
一、第十条修改为：“现有的建筑物应当保持外形完好，临街破残的建筑物应当及时整修，符合街景要求。”
二、第二十一条第二款修改为：“不得在道路和临街空地清洗机动车辆。”
三、第二十四条修改为：“各类工程弃置渣土的，施工单位应当按照市容主管部门规定的时间、地点和方式自行清运或者委托市容环卫作业企业清运，并按照国家有关规定缴纳处置费。”
四、删去第二十六条。
五、第二十九条改为第二十八条，修改为：“户外横幅、条幅、布幔、灯箱、店招店牌等宣传品，应当在规定地点悬挂和设置，并保持完好、整洁，到期应当及时撤除。”
六、第三十二条改为第三十一条，第一款修改为：“违反本条例规定，有下列行为之一的，由市容主管部门责令其纠正违法行为、采取补救措施，可以给予警告，并可以按照下列规定处以罚款：
“（一）屋顶、主干道两侧建筑物的阳台外侧搭置建筑物，堆放、吊挂物品影响市容，拒不改正的，对单位处以二十元以上二百元以下罚款，对个人处以十元以上二十元以下罚款；
“（二）擅自在道路两侧及公共场地堆放物料的，处以一千元以下罚款；
“（三）擅自在道路两侧和公共场地搭建建筑物影响市容的，处以三百元以上三千元以下罚款；
“（四）违反有关规定在道路两侧和公共场地摆摊设点影响市容经教育拒不改正的，处以二十元以上二百元以下罚款；情节严重的，可以暂扣经营的物品；
“（五）货运车辆沿途撒漏的，处以五百元以上五千元以下罚款；
“（六）临街工地不设置护栏或者不作遮挡、施工污水漫溢场外、停工场地不及时整理并作必要覆盖或者竣工后不及时清理和平整场地，影响市容的，处以五百元以上三千元以下罚款；
“（七）未经同意设置户外广告、霓虹灯，或者广告规定期限届满未拆除，影响市容的，责令其限期拆除；逾期不拆除的，对单位处以三千元以下罚款，对个人处以二百元以下罚款；
“（八）在建筑物、公共设施以及树木上涂写、刻画、随意张贴的，处以一百元以上五百元以下罚款。”
七、第三十三条改为第三十二条，修改为：“违反本条例规定，有下列行为之一的，由市市容主管部门责令其纠正违法行为，采取补救措施，可以给予警告，并可以按照下列规定处以罚款：
“（一）在市区运行的机动车辆车容明显不洁影响市容的，处以五十元以下罚款；
“（二）在道路和临街空地清洗、修理机动车辆污染路面的，处以五十元以上二百元以下罚款；
“（三）擅自设置弃置场地受纳渣土的，处以三千元以上一万元以下罚款；
“（四）随意弃置渣土的，处以五千元以下罚款；
“（五）未按规定时间、方式运输渣土的，处以二百元以上二千元以下罚款。”
此外，根据本决定对有关条文的顺序作相应调整。
本决定自2004年7月1日起施行。
《南京市市容管理条例》根据本决定作相应修改，重新公布。
附：南京市市容管理条例（2004年修正本）
（1997年11月19日南京市第十一届人民代表大会常务委员会第三十四次会议制定 1998年2月11日江苏省第八届人民代表大会常务委员会第三十三次会议批准 根据2004年5月27日南京市第十三届人民代表大会常务委员会第十次会议通过，2004年6月17日江苏省第十届人民代表大会常务委员会第十次会议批准的《关于修改〈南京市市容管理条例〉的决定》修正）
第一章 总则
第一条 为了加强城市市容管理，创造清洁、优美的城市工作、生活环境，促进社会主义物质文明和精神文明建设，根据有关法律、法规，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本条例所称的市容管理，是指对城市的建筑物（含构筑物、设施，下同）、道路、公共场所、贸易市场、机动车辆、园林绿地、施工场地、广告、霓虹灯等容貌的管理。
第三条 本条例适用于本市市区（农村除外）。
第四条 各级人民政府应当加强对城市市容管理工作的领导。城市市容管理工作，实行统一领导、分级负责，专业人员管理与群众管理相结合的原则。
第五条 市人民政府市容行政主管部门（以下简称市市容主管部门）负责全市市容管理工作。区市容主管部门按照规定的职权负责辖区内的市容管理工作。市、区市容监察机构受同级市容主管部门的委托，市渣土管理机构受市市容主管部门的委托，在委托的范围内依法行使市容执法权。
建设、规划、建工、市政公用、园林、房产、环境保护、公安、交通、工商行政、卫生等有关部门应当按照各自的职责，协同搞好市容管理工作。
第六条 各级人民政府应当加强宣传教育，提高公民市容环境意识。
一切单位和个人都应当自觉维护市容环境，遵守本条例，并有权劝阻、举报违反本条例的行为。
第七条 市容主管部门及其执法人员应当忠于职守，文明执法，维护群众利益，遵守执法程序，坚持教育与处罚相结合，做好市容的综合治理工作。
第八条 各级人民政府应当鼓励开展市容管理科学技术研究，推广先进经验，提高市容管理水平。
对在市容管理和科研工作中成绩显著的单位和个人，由市容主管部门或者报请同级人民政府给予表彰和奖励。
第二章 建筑物容貌管理
第九条 新建、扩建、改建的建筑物，应当符合国家规定的城市容貌标准。
第十条 现有的建筑物应当保持外形完好，临街破残的建筑物应当及时整修，符合街景要求。
第十一条 临街建筑物外墙应当保持整洁。墙面污染的，应当及时清洗、粉刷、油饰。主次干道两侧大型公共建筑物，应当逐步设置并使用亮化设施。
第十二条 屋顶和主干道两侧建筑物的阳台外侧，不得搭置建筑物，堆放、吊挂物品影响市容。
主次干道两侧住宅，需要封闭阳台的，应当按照统一的设计样式封闭。
第三章 道路、公共场所和机动车辆容貌管理
第十三条 道路（含人行道、车行道、隔离带，下同）应当保持平整、完好。路面出现坑凹、破裂、隆起、溢水、塌陷和污染等情况，管理单位应当在限期内修复和清理。
第十四条 道路上设置的井盖等设施应当保持完好。井盖出现丢失、破损、移位的，管理单位应当及时补齐、维修、复位。
第十五条 道路两侧和公共场地不得堆放物料、搭建建筑物。因特殊需要在道路两侧和公共场地临时堆放物料、搭建非永久性建筑物的，必须征得市容主管部门同意后，按照有关规定办理审批手续。
不得在市人民政府禁止的地段和时间内摆摊设点。主次干道及其临街空地，不得晾晒衣物。
第十六条 主次干道两侧的围墙应当美观、透景。可以选用栅栏或者绿篱、花坛、草坪等作为分界。
第十七条 道路两侧、公共场地的树木、草坪、绿篱、绿岛、雕塑、花台、水池等，应当保持整洁。出现损毁、缺失、污染的，管理单位应当及时修复、整饰、清理。
第十八条 交通场站、信号装置、路牌标志、隔离栏栅、电力杆线、邮政电信等设施，应当保持整洁、完好，位置适当，出现破损、锈蚀、脱落、移位的，管理单位应当及时维修、整饰。
第十九条 道路、临街空地的各种施工作业，应当围护现场，设置警示标志，及时清理场地。
第二十条 机场、车站、港口、码头、影剧院、歌舞厅、体育场馆、公园景点、贸易市场等公共场所，应当保持容貌整洁。管理单位负责维护公共场所的容貌整洁、美观。
第二十一条 在市区运行的交通运输工具，应当保持容貌整洁。货运车辆应当规范装载，避免泄漏、遗撒。
不得在道路和临街空地清洗机动车辆。
第四章 建设工程施工场地容貌和工程渣土处置管理
第二十二条 建筑工程施工现场应当设置不低于二米的围墙；材料、机具应当堆放整齐；施工污水、泥浆不得漫溢场外；工程渣土应当及时清运。工地出口处应当设置专项设施冲洗车辆，防止带泥行驶。停工场地应当及时整理并作必要的覆盖。工程竣工后，应当拆除临时设施，及时清理和平整场地。
第二十三条 回填工程基坑、洼地等需要受纳渣土的，受纳单位应当到市渣土管理机构申报登记，市渣土管理机构会同有关单位统一调剂。
第二十四条 各类工程弃置渣土的，施工单位应当按照市容主管部门规定的时间、地点和方式自行清运或者委托市容环卫作业企业清运，并按照国家有关规定缴纳处置费。
第二十五条 单位或者个人装饰、修缮房屋弃置的渣土，不得与生活垃圾混放，应当袋装堆放到指定地点，并按照规定缴纳处置费。有关单位应当及时清运。
第二十六条 渣土弃置场地由市市容主管部门批准设置。未经批准，不得擅自设置渣土弃置场地。
第五章 广告、霓虹灯容貌管理
第二十七条 城市中设置的户外广告、霓虹灯、电子显示牌、标语牌、灯箱、画廊、橱窗等设施（以下统称广告、霓虹灯），应当位置设置适当，布置形式与街景协调，保持完好、整洁、美观。破损、陈旧、污秽的，应当及时维修、油饰、更换、出新或拆除。
第二十八条 户外横幅、条幅、布幔、灯箱、店招店牌等宣传品，应当在规定地点悬挂和设置，并保持完好、整洁，到期应当及时撤除。
第二十九条 大型户外广告的设置（含利用自身载体设置的），必须征得市市容主管部门同意后，按照有关规定办理审批手续。
第三十条 严禁在建筑物、公共设施以及树木上涂写、刻画、随意张贴。
第六章 罚则
第三十一条 违反本条例规定，有下列行为之一的，由市容主管部门责令其纠正违法行为、采取补救措施，可以给予警告，并可以按照下列规定处以罚款：
（一）屋顶、主干道两侧建筑物的阳台外侧搭置建筑物，堆放、吊挂物品影响市容，拒不改正的，对单位处以二十元以上二百元以下罚款，对个人处以十元以上二十元以下罚款；
（二）擅自在道路两侧及公共场地堆放物料的，处以一千元以下罚款；
（三）擅自在道路两侧和公共场地搭建建筑物影响市容的，处以三百元以上三千元以下罚款；
（四）违反有关规定在道路两侧和公共场地摆摊设点影响市容经教育拒不改正的，处以二十元以上二百元以下罚款；情节严重的，可以暂扣经营的物品；
（五）货运车辆沿途撒漏的，处以五百元以上五千元以下罚款；
（六）临街工地不设置护栏或者不作遮挡、施工污水漫溢场外、停工场地不及时整理并作必要覆盖或者竣工后不及时清理和平整场地，影响市容的，处以五百元以上三千元以下罚款；
（七）未经同意设置户外广告、霓虹灯，或者广告规定期限届满未拆除，影响市容的，责令其限期拆除；逾期不拆除的，对单位处以三千元以下罚款，对个人处以二百元以下罚款；
（八）在建筑物、公共设施以及树木上涂写、刻画、随意张贴的，处以一百元以上五百元以下罚款。
由区市容主管部门处以罚款，款额超出一千元的，报市市容主管部门批准。
第三十二条 违反本条例规定，有下列行为之一的，由市市容主管部门责令其纠正违法行为，采取补救措施，可以给予警告，并可以按照下列规定处以罚款：
（一）在市区运行的机动车辆车容明显不洁影响市容的，处以五十元以下罚款；
（二）在道路和临街空地清洗、修理机动车辆污染路面的，处以五十元以上二百元以下罚款；
（三）擅自设置弃置场地受纳渣土的，处以三千元以上一万元以下罚款；
（四）随意弃置渣土的，处以五千元以下罚款；
（五）未按规定时间、方式运输渣土的，处以二百元以上二千元以下罚款。
第三十三条 对违反本条例规定，擅自或者未按要求设置的广告、霓虹灯、宣传品，擅自或者未按要求在道路、临街空地以及屋顶、阳台外侧放置物品，严重影响市容未能自行清除或者权属不明难以自行清除的，市容主管部门可以强制清除。
第三十四条 侮辱、殴打市容管理工作人员或者阻挠其执行公务的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第三十五条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或者提起行政诉讼。逾期不申请复议、不起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第三十六条 市容管理工作人员违反本条例规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；造成经济损失的，应当依法赔偿；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第七章 附则
第三十七条 县属建制镇参照本条例执行。
第三十八条 本条例自1998年5月1日起施行。1994年2月18日市人民政府颁发的《南京市市容管理规定》、《南京市市容和环境卫生管理处罚办法》同时废止。
